کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تامین اجتماعی می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شده سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی نیز می توانند با کسر کل حق بیمه پرداختنی حقوق بگیران بیمه شده خود، از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست های حقوق تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند.
چنانچه پرداخت کنندگان حقوق برای حقوق بگیران خود با موسسات بیمه ایرانی اقدام به انعقاد قرارداد بیمه عمر و بیمه های درمانی تکمیلی نموده و ماهیانه سهم حق بیمه مربوط به حقوق بگیر را از حقوق وی کسر و به مؤسسات بیمه پرداخت نمایند، در این صورت نیز مجاز هستند ضمن درج میزان حق بیمه پرداختی سهم حقوق بگیر در فهرست های حقوقی تسلیمی به اداره امور مالیاتی مربوط و ضمیمه نمودن گواهی مؤسسه بیمه به آن، نسبت به کسر حق بیمه پرداختی از درآمد حقوق آنان اقدام نمایند.
به موجب ماده ۱۳۹ قانون برنامه سوم توسعه، اقساط ماهیانه تسهیلات اعتباری مسکن از بانک ها از درآمد مشمول مالیات دریافت کنندگان تسهیلات کسر و مانده درآمد در شمول محاسبات مالیاتی قرار می گیرد.
استفاده از این معافیت مالیاتی فقط یک بار برای هر خانواده و یا افراد متأهل مجاز بوده و شامل واحدهای با مساحت مفید حداکثر ۱۲۰ متر مربع خواهد بود.
جهت مشاوره تخصصی نرم افزار با ما در تماس باشید:
مطالب پیشین:
جرایم ناشی از عدم ارسال به موقع لیست حقوق و دستمزد
به موجب ماده ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم، درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
حقوق و مزایای مشمول و غیر مشمول مالیات
درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم.
معافیت های مالیاتی حقوق و دستمزد
الف) با توجه به ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم، برخی از معافیت های مالیاتی حقوق و دستمزد عبارت اند از :
درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان و فرزندان شهدا.
ب) به موجب ماده ۹۲ قانون مالیات های مستقیم، پنجاه درصد (۵۰ %) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود.
ج) به موجب ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم، هزینه های درمانی پرداختی هر فرد بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل، از درآمد مشمول مالیات کسر می گردد.
در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است، می باشد.
جهت مشاوره تخصصی نرم افزار با ما در تماس باشید:
مطالب پیشین:
جرایم ناشی از عدم ارسال به موقع لیست حقوق و دستمزد
۱- بازخرید ایام مرخصی
۲- حق اولاد حداکثر تا میزان قابل پرداخت طبق ماده ۸۶ قانون تأمین اجتماعی (مازاد بر آن مشمول کسر حق بیمه می باشد)
۳- هزینه سفر و فوق العاده مأموریت
۴- حق همسر به کارکنان در مؤسسات مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت
۵- پاداش، پاداش افزایش تولید، پاداش نهضت سوادآموزی، عیدی
۶- کمک هزینه مسکن و بن کارگری در ایام بیماری
۷- حق شیر
۸- حق تضمین (کسر صندوق)
۹- خسارات اخراج و مزایای پایان کار (حق سنوات)
۱۰- حق الزحمه امام جماعت
۱۱- حق حضور اعضای غیر موظف در جلسات هیئت مدیره
نکته: ارزش مزایای غیرنقدی مستمر مانند مواد غذایی، پوشاک و نظایر آن طبق آیین نامه ای که به پیشنهاد هیئت مدیره به تصویب شورای عالی خواهد رسید به طور مقطوع تعیین و حق بیمه از آن دریافت می گردد.
مزد، حقوق و مزایا و حق الزحمه پرداختی به افرادی که طبق مدارک ارائه شده از سوی کارفرما شاغل یا بازنشسته کشوری، لشکری، بانک ها و سایر دستگاه ها بوده و مشمول تأمین اجتماعی نیستند، مشمول کسر حق بیمه نمی باشد.
جهت مشاوره تخصصی نرم افزار با ما در تماس باشید:
مجموع حق بیمه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی معادل ۳۰ درصد حقوق و دستمزد مشمول بیمه می باشد که ۷ درصد آن بیمه تأمین اجتماعی سهم کارگر و ۲۰ درصد بیمه اجتماعی سهم کارفرما و ۳ درصد بیمه بیکاری سهم کارفرما است.
۷ درصد سهم کارگر به عنوان یکی از کسور حقوق و دستمزد از حقوق و دستمزد ناخالص کارگر کسر می گردد و ۲۳ درصد دیگر فقط بر مبنای حقوق و دستمزد ناخالص کارگر محاسبه می گردد و به عنوان یکی از هزینه های کارفرما شناسایی و در دفاتر ثبت می گردد.
در مشاغل سخت و زیان آور، علاوه بر ۲۳ درصد حق بیمه، کارفرما مکلف به پرداخت ۴ درصد مستمری کارهای سخت و زیان آور است.
حق بیمه کارآموزان باید به نسبت مزد یا حقوق آنها پرداخت شود و در هر حال میزان حق بیمه در این مورد نباید از میزانی که به حداقل مزد یا حقوق تعلق می گیرد کمتر باشد، در صورتی که مزد یا حقوق کارآموز کمتر از حداقل دستمزد باشد پرداخت ما به التفاوت حق بیمه سهم کارآموز به عهده کارفرما خواهد بود.
جهت مشاوره تخصصی نرم افزار با ما در تماس باشید:
حقوق پایه (مزد مبنا)
حقوقی است با رعایت قانون کار و یا به وسیله عقد قراردادی که مغایر با قانون کار نباشد.
حقوق پایه:
برای انجام یک ساعت کار معین و یا تولید یک واحد محصول، تعیین و به صورت ساعتی، روزانه، هفتگی و معمولا ماهانه پرداخت میشود.
پایه سنوات:
پایه سنواتی را می توان بخشِ حمایتی پایه حقوق نامید که معمولا برای جبران حداقل دستمزد، توسط شورای عالی کار تصویب و ابلاغ می شود.
این بخش از حقوق در واقع قسمتی از حقوق پایه است که معمولا با حداقل دستمزد جمع و به کارگر پرداخت می شود. هر چند می توان آن را به صورت چند ماه یکبار یا سالی یکبار نیز پرداخت کرد. پایه سنوات یکی از مزایای جانبی دستمزد است و تغییر میزان سالانه آن ارتباطی با افزایش دستمزد ندارد.
تعلق یافتن پایه سنوات به شاغلین منوط به داشتن یک سال سابقه کار در همان شرکت است.
مزایا:
مبالغی که به جز حقوق اصلی به کارگران پرداخت می شود در زمره مزایا محسوب شده و از نظر استمرار در پرداخت، به مزایای مستمر و غیر مستمر و از نظر نوع پرداخت، به نقدی و غیر نقدی تقسیم می گردد.
مزایای مستمر مواردی هستند که در چندین ماه متوالی همراه با حقوق اصلی به کارگران پرداخت می شود و معمولا در حکم حقوق افراد نیز ذکر می گردند. برخی از مزایای مستمر عبارت اند از:
حق اولاد، حق مسکن، بن کارگری، حق ایاب و ذهاب، فوق العاده بدی آب و هوا، محرومیت از تسهیلات زندگی، محل خدمت، اشتغال خارج از مرکز مشاغل مرزی، شرایط محیط کار، نوبت کاری، کشیک و حق جذب
مزایای غیر مستمر مواردی هستند که روال پرداخت ثابتی ندارند و ممکن است هر چند ماه یکبار به کارگران پرداخت شود.
برخی از مزایای غیرمستمر عبارت اند از: اضافه کار، پاداش انجام کار، عیدی، پاداش آخر سال، هزینه تهیه لباس، هزینه های پرداختی بابت درمان و معالجه، بهره وری، خسارت اخراج، فوق العاده مسافرت مربوط به شغل، بازخرید خدمت، بازخرید مرخصی.
جهت مشاوره تخصصی نرم افزار با ما در تماس باشید: