محاسبه مالیات حقوق و دستمزد

برای محاسبه مالیات بر حقوق یک شخص به پارامترهای زیر نیازمندیم:

1- مزایایی که می خواهیم در مالیات دخیل باشند.
2- درآمد ماه جاری شخص.
3- درآمد شخص از ابتدای سال تا به حال.
4- مالیات های پرداخت شده امسال شخص تا ماه جاری.
5- عدد محاسبه شده تأمین اجتماعی سهم کارمند.
6- جدول مالیات.
7- تعداد روزهای کارکرد استاندارد سال (کل روزهای کاری سال جاری)
8- تعداد روزهای کارکرد شخص.
9- تعداد ماه های کارکرد شخص.
اکنون از پارامترهای بالا مالیات را محاسبه می کنیم:

نرخ ۱۰ % برای محاسبه مالیات حقوق تا ۵ برابر مبلغ معافیت بوده و مازاد بر آن به نرخ ۲۰ % محاسبه خواهد شد.

مثال: در سال ۱۳۹۶ ، معافیت سالیانه حقوق ۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال تعیین گردیده است. حقوق ماهیانه فردی ۲۰ میلیون تومان می باشد. برای محاسبه مالیات حقوق او اینگونه محاسبات را انجام می دهیم:

۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰×۱۲ = حقوق سالیانه فرد ۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰

۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰-۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰ = حقوق مشمول مالیات فرد ۲،۱۶۰،۰۰۰،۰۰۰

طبق قانون مازاد معافیت سالانه حقوق تا ۵ برابر معافیت حقوق سالانه با نرخ ۱۰ % و مازاد آن با نرخ ۲۰% محاسبه می شود:

۲۴۰،۰۰۰،۰۰۰×۵ = ۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰

پس:
۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰×%۱۰ = ۱۲۰،۰۰۰،۰۰۰
۲،۱۶۰،۰۰۰،۰۰۰ – ۱۲۰،۰۰۰،۰۰۰=۹۶۰،۰۰۰،۰۰۰
۹۶۰،۰۰۰،۰۰۰×%۲۰=۱۹۲،۰۰۰،۰۰۰

مالیات حقوق سالانه این شخص برابر است با:

۱۲۰،۰۰۰،۰۰۰+۱۹۲،۰۰۰،۰۰۰=۳۱۲،۰۰۰،۰۰۰

و مالیات حقوق ماهیانه این شخص برابر است با:

۳۱۲،۰۰۰،۰۰۰÷۱۲=۲۶،۰۰۰،۰۰۰

با توجه به مطالب فوق و با فرض اینکه محاسبات شرکت بوستان مربوط به سال ۱۳۹۳ بوده است، مالیات حقوق و دستمزد شرکت بوستان را محاسبه می کنیم.(سقف معافیت ماهیانه در سال ۱۳۹۳ مبلغ ۱۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال بوده است و نسبت به مازاد آن تا ۷ برابر مشمول نرخ ۱۰ % و مازاد بر آن با نرخ ۲۰ % محاسبه شده است.)

حل: با توجه به اینکه در لیست حقوق و دستمزد فقط حق مأموریت معاف از مالیات است، بنابراین از جمع حقوق و مزایا، حق مأموریت را کسر می کنیم و سپس با توجه به سقف مالیاتی، حقوق و مزایای مشمول مالیات را به دست می آوریم. سپس نسبت به مازاد سقف مالیاتی و پس از کسر معافیت های مالیات حقوق و دستمزد، مالیات را محاسبه می نماییم.